Los elementos del impuesto son el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho imponible, la base imponible, el tipo de gravamen, la cuota tributaria y la deuda tributaria.
Los impuestos son un tributo u obligación impuesta por la potestad tributaria del Estado, con el fin de financiar los gastos públicos y poder solventar las necesidades básicas y de calidad de vida de los residentes de una localidad, departamento o nación.
Sin el pago de los tributos el Estado no podría funcionar, ya que gran parte de sus ingresos provienen de la recolección elaborada por el sistema fiscal.
Los elementos del impuesto han sido establecidos en las bases teóricas y con las políticas de Hacienda Pública de cada país, para poder garantizar los principios y obligaciones en la recolección de los tributos.
Elementos principales del impuesto
1- Sujeto activo
El sujeto activo representa a la entidad administrativa que se beneficia directamente con la recaudación de los impuestos.
Los sujetos activos pueden variar dependiendo de las normativas de cada país. Los administradores pueden ser nacionales, locales, estadales o municipales, y serán ellos los que decidirán quiénes serán los destinatarios finales de dichos tributos.
2- Sujeto pasivo
Se trata de la persona, ya sea natural o de tipo jurídica, que se ve obligada según la ley a pagar las prestaciones tributarias.
Dentro del sujeto pasivo se hacen dos distinciones. La primera denomina al contribuyente; es decir, a todos los individuos a quienes la ley impone el pago tributario.
La segunda acepción, denominada responsable legal o sustituto del contribuyente, se refiere a la persona encomendada a velar con el cumplimiento material del compromiso.
3- Hecho imponible
Se refiere al hecho o acto que una vez que se ejecuta deriva en una obligación tributaria según las normas establecidas por la ley.
Dentro de esta categoría entran hechos tan variables como la venta de bienes, prestación de servicios, cobros de rentas, derechos por herencias o sucesiones, titularidad de derechos, entre muchos otros.
Todos estos hechos pueden variar o hasta llegar a ser exentos, dependiendo de la ley de impuesto sobre la renta de cada país.
4- Base imponible
Se refiere a la cuantificación o monto del hecho imponible a través de la cual se determinará cuál será la obligación tributaria que pagará el sujeto natural o jurídico.
5- Tipo de gravamen
Se refiere a un tipo de proporción, ya sea fija o variable, que se aplica siempre sobre la base imponible para poder determinar cuál será el cálculo definitivo del gravamen.
Estos porcentajes generalmente son establecidos según las necesidades de cada país y pueden variar dependiendo del rubro.
6- Cuota tributaria
Es la cantidad en números que representa al gravamen. Esta cuota tributaria puede ser una cantidad fija o se puede extraer al multiplicar la base imponible por el tipo impositivo.
7- Deuda tributaria
Es la deuda final que debe ser pagada al sujeto activo según las normativas establecidas previamente en cada país.
Se obtendrá luego de minimizar la cuota con las deducciones en caso de que las haya, o con incrementos por recargas.
8- Periodo impositivo
Es el periodo de tiempo que se tiene en cuenta para la generación del hecho imponible. Nunca puede ser superior a 12 meses, coincidiendo normalmente en un año natural.
Referencias
- González, E; Pérez, A. (2003). Introducción a la economía. Recuperado el 03 de diciembre de 2017 de: bligoo.com
- Camagni, R. (2011). Economía urbana. Recuperado el 03 de diciembre de 2017 de: academia.edu
- Almendral, V; Pérez, J. (2004). Impuestos cedidos y correspondencia fiscal. Recuperado el 03 de diciembre de 2017 de: csj.gob.sv
- Rodríguez, J; Pérez, P. (2014). El impuesto sobre la renta. Consideraciones teóricas y prácticas. Recuperado el 03 de diciembre de 2017 de: books.google.es
- Impuesto. Recuperado el 03 de diciembre de 2017 de: es.wikipedia.org