¿Qué es la revalorización del patrimonio?
La revalorización del patrimonio es la actualización de los activos fijos o circulantes del patrimonio debido a la merma del poder adquisitivo del dinero. Solo se podrá distribuir su saldo como utilidad cuando se capitalice o se liquide el valor de la entidad, de acuerdo a las normativas legales.
Está claro que no resulta posible un destino distinto, tal como sería que se distribuyera como una utilidad a los socios, cuando la compañía se encuentra en plena vigencia. Lo que se busca con la revalorización del patrimonio es la actualización de su valor debido a la pérdida sufrida por cada una de las cuentas del patrimonio que son susceptibles al ajuste a la unidad de medición.
Dicho de otra manera, a partir de la presencia de la normativa vigente, acumula el valor causado por la merma del poder adquisitivo del dinero. Esto significa que no involucra en sí un aumento real de los recursos de la empresa. Tampoco una contribución adicional de los mismos, sino un ajuste en el valor de los activos.
En qué consiste
En relación con esta partida, se puede observar que legalmente solo se permiten dos alternativas. La primera, que se distribuya como utilidad al momento que la entidad económica sea liquidada. La segunda, que su valor se capitalice. Esto significa distribuirla en cuotas de interés social o en acciones.
Cualquier otro destino que se busque acometer, va a violar el decreto legal que se encuentra en la normativa.
Esto quiere decir que solo hay dos opciones. Realizar una capitalización, para lo cual hay que efectuar un traslado de cuentas. Para ello se cancela o disminuye la partida correspondiente a la revalorización del patrimonio y se aumenta la del capital.
Por otro lado, simplemente se deja inalterada la partida de revalorización del patrimonio. Se reserva para que sea distribuida entre los socios al momento en que se liquide la empresa.
Sin embargo, lo que definitivamente no está permitido realizar es repartir ese valor inflacionario. Esto porque así se debilita el patrimonio de la compañía, quebrantando el derecho que tienen los acreedores.
Normativas legales
Las normativas no tienen establecida una limitante para que cuando la cuenta de revalorización se capitalice no puedan recibir los accionistas dividendos sobre esa fracción de capital.
La revalorización del patrimonio se trató como un concepto usado en la legislación colombiana cuando los ajustes por inflación fueron implementados en 1.991 en las cuentas del patrimonio. Esto de acuerdo con los decretos 291-1 para los efectos fiscales, y 291-2 para los efectos contables.
Los ajustes por inflación efectuados en las cuentas del patrimonio eran reconocidos en una cuenta llamada corrección monetaria contra el resultado del ejercicio. El valor mayor en el patrimonio se reconocía en una cuenta nombrada revalorización del patrimonio. Desde 1992 se manejaron estos ajustes por inflación.
En 2007, los ajustes por inflación fueron eliminados para efectos contables, quedando sin efecto con el decreto 1536.
En relación con la revalorización del patrimonio, se instauró que no se podía distribuir el saldo de esta cuenta como utilidad a los accionistas o socios. Esto hasta que se capitalicen dichos valores o se liquide la empresa.
Características de la revalorización del patrimonio
- La revalorización puede hacerse por fluctuaciones del mercado (razones externas a la empresa). Por ejemplo, cuando el bien aumenta de valor por la demanda.
- Permite hacer ajustes a la baja o al alza.
- Generalmente, supone un cambio en el patrimonio de la compañía.
- La revalorización se aplica por lo general a bienes muebles o activos corrientes de una empresa.
Cómo se calcula
El modelo de revalorización da a la empresa la opción de llevar un activo fijo a su monto revalorizado. Posterior a la revalorización, el importe registrado en los libros es el valor razonable del activo. A esto se le resta la depreciación acumulada posterior y las pérdidas acumuladas por deterioro.
Bajo este enfoque, se deben continuar revaluando los activos fijos a intervalos suficientemente regulares. Esto para asegurar que el valor en libros no difiera materialmente del valor razonable en ningún período.
Se debe utilizar un especialista de valorización calificado para una evaluación basada en el mercado. Así se podrá determinar el valor razonable de un activo fijo.
Si un activo fijo es de una naturaleza tan especializada que no se puede obtener un valor razonable basado en el mercado, entonces se usa un método alternativo para llegar a un valor razonable estimado.
Ejemplos de tales métodos son el uso de flujos de efectivo futuros descontados o una estimación del costo de reposición del activo.
Modelo de revalorización
Si se realiza la elección de usar el modelo de revalorización y la evaluación da como resultado un aumento en el valor en libros de un activo fijo, se reconoce el aumento en otros ingresos. También se acumula en el patrimonio en una cuenta titulada “revalorización del patrimonio”.
Sin embargo, si el aumento revierte una disminución de revaluación para el mismo activo que se había reconocido previamente en ganancia y pérdida, se reconoce la ganancia de la revalorización en ganancia y pérdida en la medida de la pérdida anterior. Así se borra la pérdida.
Ejemplos
- Si la pérdida inicial de una compañía era de $10.000 y el superávit actual por revalorización es de $15.000, entonces de este monto por revalorización se reconocerán $10.000 en el estado de resultados como ganancia. De esta manera se revierte el gasto anterior. El resto, que sería $5.000 en este caso, irá directamente al patrimonio bajo la línea Revalorización del patrimonio.
- Si una empresa invierte en el mercado de valores, al hacerlo, es posible obtener rendimientos que contribuyan a la revalorización del patrimonio. La inversión en acciones de empresas sólidas y diversificadas, así como en fondos de inversión y otros vehículos financieros, puede generar ganancias a medida que el valor de los activos aumenta con el tiempo. Si hay superávit por revalorización, y supera la inversión inicial, se hace el ajuste al alza. Si no hay superávit, se hace el ajuste a la baja.
- Cuando una empresa invierte en la renovación y mejora de sus propiedades, puede aumentar su valor significativamente. Esto puede incluir la remodelación de los espacios de trabajo, de fábricas, de los sistemas eléctricos o de plomería, la instalación de tecnología moderna y la mejora de la eficiencia energética. Estas mejoras pueden hacer que dichas propiedades sean más atractivas y aumenten su valor de mercado.
- Asimismo, al invertir en obras de arte, antigüedades u otros coleccionables valiosos, es posible aumentar su valor con el tiempo. Estos activos suelen ser únicos y se revalorizan con el tiempo, especialmente si son de artistas reconocidos o tienen una historia relevante. A pesar de ello, es importante tener en cuenta que el valor del arte y los coleccionables puede ser volátil y depende generalmente de factores como la demanda del mercado y las tendencias artísticas.
- La compra de terrenos en una ubicación estratégica y su posterior desarrollo puede ser una forma efectiva de revalorizar el patrimonio de una empresa de construcción. Por ejemplo, adquirir un terreno en una zona en crecimiento y construir viviendas, oficinas o locales comerciales puede generar un aumento significativo en el valor del patrimonio. Obviamente, después del análisis del mercado y la obtención de todas las licencias necesarias.
Conclusiones
Esa sería la idea general detrás del excedente. Con el débito se aumenta el valor del activo y con el crédito se incrementa el patrimonio. Si es necesario, se agrega un crédito a la cuenta de resultados para reflejar la reversión de un gasto.
Cuando sucede, la revalorización es una fila separada dentro del patrimonio en el balance general. Sin embargo, hay situaciones en las que la revalorización del patrimonio se puede transferir a las ganancias retenidas:
- Cuando el activo se da de baja del balance, ya sea que se vende o se deja de usar, este excedente se transfiere completamente.
- Cuando se realiza un superávit, que es la diferencia entre la depreciación basada en el valor revalorizado en libros del activo y la depreciación basada en el costo original del activo, se transfiere del superávit de revalorización a las ganancias retenidas cada año.
Referencias
- La revalorización del patrimonio desde el punto de vista contable y fiscal en Colombia y efectos de su capitalización. Recuperado de actualicese.com.
- Revalorización del patrimonio. Recuperado de crconsultorescolombia.com.
- Capitalización de la Revalorización del patrimonio. Recuperado de accounter.co.
- The revaluation model. Recuperado de accountingtools.com.
- Revaluation gains – how to treat them on your statements. Recuperado de officetodo.com.